2020-03-11

小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間相互轉(zhuǎn)換的問題

作者：admin    點擊：1570

       應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

       大家對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的知識比較模糊，有時會出現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)自動成為一般納稅人，但是企業(yè)不自知，還是按照小規(guī)模納稅人來交稅而造成漏報未報的情況。針對這些情況，今天小編就來給大家講一講小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間互相轉(zhuǎn)換的問題。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間相互轉(zhuǎn)換的問題：

       1、未超過小規(guī)模納稅人標準的是否可以成為一般納稅人？

       根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

       因此，未超過小規(guī)模納稅人標準，但會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。

       2、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

       根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，企業(yè)申請一般納稅人時要慎重，一旦成為一般納稅人，再想轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就轉(zhuǎn)不回來了。


       3、超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？如何納稅？

       根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》規(guī)定：納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。個體工商戶以外的其他個人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明。

       納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

       所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應(yīng)及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)下達稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。

       4、什么情況下超過小規(guī)模納稅人標準也可以選擇小規(guī)模納稅人？

       根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。因此：

       （1）、其他個人也就是我們常說的個體工商戶以外的自然人，不屬于增值稅一般納稅人；

       （2）、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，主要是指很少涉及或繳納增值稅，只是偶爾一次或兩次的銷售行為超過了小規(guī)模納稅人標準，這樣的單位和個體工商戶可以選擇小規(guī)模納稅人。

       單位或個人超過小規(guī)模納稅人標準后，除自然人外，其他單位或個體工商戶如果需要繼續(xù)成為小規(guī)模納稅人的，需要提交申請說明，由于其判定需要稅務(wù)機關(guān)進行，所以請到辦稅服務(wù)廳提交不登記為一般納稅人的申請。

       5、強轉(zhuǎn)納稅人如何申報？如何轉(zhuǎn)為正式一般納稅人？

       納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準應(yīng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而逾期未辦理的，則會被強轉(zhuǎn)。強轉(zhuǎn)納稅人不登記一般納稅人資格，而是調(diào)整稅種，由小規(guī)模的3%調(diào)整至適用稅率，申報時暫時使用小規(guī)模申報表，只是稅率按照一般納稅人標準，但不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。

       強轉(zhuǎn)后，納稅申報期限由按季申報相應(yīng)改為按月申報，而且無法在網(wǎng)廳申報，需攜帶小規(guī)模申報表(按一般納稅人稅率計稅)到辦稅服務(wù)廳手工申報。強轉(zhuǎn)納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人后，納稅人就可以使用一般納稅人申報表，抵扣進項稅額，使用增值稅專用發(fā)票。

       如果企業(yè)對于小規(guī)模納稅人和一般納稅人還有問題，比如企業(yè)現(xiàn)在屬于小規(guī)模納稅人，但是企業(yè)不需要一般納稅人，而企業(yè)這個月可能開票以后會超過80萬，是偶發(fā)性的怎么辦？遇到這種情況可以咨詢專業(yè)的企業(yè)財稅服務(wù)機構(gòu)，這些機構(gòu)對于稅務(wù)方面有著豐富的經(jīng)驗，對于企業(yè)日常出現(xiàn)的稅務(wù)問題能夠及時的幫助企業(yè)解決。

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